Возникают ситуации, когда уплата налогов за счет собственных финансовых ресурсов вовремя становится практически невозможной. В этом случае налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов. Приказом ФНС от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ утвержден Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, в котором содержится перечень документов, необходимых для рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок. При этом обязательным условием является наличие хотя бы одного из следующих оснований (п.2 ст.64 НК РФ):
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу, выполнившему заказ для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных таможенным законодательством Российской Федерации.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются следующие документы:
- справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов;
- справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
- справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
- обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
- копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
- баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
- в необходимых случаях заверенная в установленном порядке копия договора поручительства.
Копия указанного заявления после подачи в соответствующий орган направляется налогоплательщиком в пятидневный срок в налоговый орган по месту учета.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) в рассматриваемых случаях вправе принимать только уполномоченные органы. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, определены в ст. 63 НК РФ.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:
1) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
2) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
3) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина.
Например: весной после ледохода в зоне затопления оказался земельный участок, жилой дом и арендованное у местной администрации здание магазина индивидуального предпринимателя Иванова. В результате проведенных после затопления восстановительных работ и понесенных финансовых затрат он оказался не в состоянии оплатить налог на имущество физических лиц, налог на добавленную стоимость и начисления по единому налогу на вмененный доход. В данном случае гражданин Иванов имеет право обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налога на имущество физических лиц в налоговый орган по месту учета, а по отсрочке уплаты ЕНВД - в Управление ФНС России по РС (Я) по адресу: г. Якутск, ул. Губина, 2. Для этого ему необходимо приложить к заявлению кроме необходимого пакета документов дополнительно: а) Акт оценки причиненного ущерба, составленный органом местного самоуправления; б) Заключение органов МЧС о факте наступления в отношении заявителя обстоятельств непреодолимой силы (в данном случае факта затопления).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.



Межрайонная ИФНС
России №8 по РС (Я).